CRS2.0 вже незабаром: у 2026 році чи ще буде ваш «прозорий одяг у мережі»?

Автор: FinTax

Вступ

У 2026 році глобальний обмін податковою інформацією вступить у еру CRS2.0. Для реагування на швидкий розвиток форм активів у цифровій економіці Організація економічного співробітництва та розвитку (OECD) у 2023 році офіційно опублікувала оновлені «Загальні стандарти звітності» (Common Reporting Standard, скорочено CRS2.0). У порівнянні з версією 1.0, CRS2.0 посилила процедури належної обачності, підвищила вимоги до перевірки податкової ідентичності, офіційно включила цифрові активи, такі як цифрові валюти центральних банків, певні електронні валютні продукти тощо, до сфери звітності, заповнивши регуляторні прогалини епохи цифрових фінансів і додатково сприяючи міжнародній прозорості податкової системи.

Зараз кілька юрисдикцій визначили 2026 рік як ключовий етап впровадження CRS2.0, активно просувають місцеве законодавство та оновлюють відповідні заходи. Зокрема, Британські Віргінські острови та Кайманові острови почали впроваджувати правила CRS2.0 з 1 січня 2026 року, Гонконг у Китаї провів громадські консультації щодо проекту правил CRS2.0 9 грудня 2025 року і планує завершити законодавчі поправки цього року; як важливий учасник CRS, Китай, завдяки системі «Золотий податок четвертої фази» та цифровій модернізації валютного контролю, залишив достатньо технічного простору для інтеграції стандарту 2.0. Для відповідних фізичних осіб та організацій, що подають звіти, відповідна податкова відповідність вже стала критичною. У цій статті систематично розглядаються основні зміни та ключовий вплив CRS2.0, а також надаються можливі рекомендації для зацікавлених фізичних та юридичних осіб.

1 Передумови оновлення CRS2.0

Довгий час криптоактиви залишалися поза увагою традиційного податкового контролю. Стандарт CRS1.0, який з’явився у 2014 році, встановив механізм автоматичного обміну податковою інформацією по всьому світу, але з розвитком ринку Web3 системні недоліки почали проявлятися — старі правила визначали фінансові активи переважно через традиційні моделі зберігання, і якщо криптоактиви зберігалися у холодних гаманцях або циркулювали на децентралізованих біржах у некастодіальній формі, вони могли залишатися поза системою звітності. Це спричинило значну втрату податкової бази, що привернуло увагу урядів та міжнародних організацій.

У відповідь OECD запропонувала двовекторну стратегію: з одного боку, створила окремий каркас звітності для криптоактивів (CARF), що передбачає обмін інформацією щодо децентралізованих та нетрадиційних фінансових посередників; з іншого — CRS2.0, що доповнює цю систему і забезпечує регуляторний цикл. Зокрема, CRS2.0 включає в обмінні мережі вже сформовані механізми для електронних грошей, цифрових валют центральних банків та інших активів із традиційними фінансовими ознаками. Це не лише зменшує «сіру зону» у цифровій трансформації фінансів, а й свідчить про завершення оновлення системи обміну податковою інформацією у цифрову епоху, забезпечуючи, що основні категорії фінансових активів залишаються у сфері звітності CRS.

2 Аналіз ключових змін: що оновлено у CRS2.0?

CRS2.0 — це не просто додаток до криптоактивів, а системна ітерація глобальних стандартів обміну податковою інформацією. Головна мета — усунути регуляторні межі між цифровими фінансовими активами та традиційними активами, забезпечити узгодженість результатів звітності, а також заповнити прогалини, що виникли через нечіткі технічні визначення, підвищуючи міжнародну податкову прозорість. За новими правилами, CRS2.0 значно розширює сферу обміну інформацією, зосереджуючись на таких аспектах:

2.1 Розширення обсягу звітності

CRS2.0 розширює перелік об’єктів звітування, включаючи нові цифрові фінансові продукти. По-перше, до сфери звітності включаються «спеціальні електронні валюти» та «цифрові валюти центральних банків», а також змінено визначення депозитних установ і депозитних рахунків, охоплюючи електронні валютні сервіси та їхні рахунки. По-друге, включаються опосередковано володіючі криптоактивами. Внесені зміни до визначення «інвестиційних структур» дозволяють охопити шляхи опосередкованого володіння криптоактивами. Якщо фінансові рахунки містять фінансові продукти, пов’язані з криптоактивами, наприклад, криптодеривативи або пайові фонди з інвестиціями у криптовалюти, вони підпадають під процедури належної обачності та звітності CRS; по-третє, крім ключової інформації про власників рахунків, контролерів і транзакції, організації-звітувальники повинні додатково подавати інформацію про інші аспекти, такі як ідентифікація спільних рахунків, типи фінансових рахунків та застосовувані процедури належної обачності, щоб сприяти податковій відповідності.

2.2 Посилення вимог до процедур належної обачності

CRS2.0 посилила вимоги до якості інформації та надійності джерел. По-перше, у випадках, коли не отримано дійсне самоствердження, організації-звітувальники повинні застосовувати додаткові процедури для забезпечення коректної звітності щодо таких рахунків. По-друге, CRS2.0 запроваджує сервіс державної верифікації, що дозволяє організаціям безпосередньо отримувати підтвердження ідентичності та унікального податкового ідентифікатора платника податків від податкових органів резидентної юрисдикції. На даний момент, організації здійснюють належну обачність на основі AML/KYC документів, самостверджень користувачів та інших зібраних даних, але цей крок підвищить надійність результатів.

2.3 Повний обмін інформацією про податкових резидентів

У реальності один і той самий фізичний або юридичний особа може мати статус податкового резидента у двох або більше юрисдикціях. За стандартом CRS, такі «двої або множинні» резиденти можуть використовувати правила вирішення конфліктів для визначення одного статусу і самоствердження. Це може призвести до того, що власник рахунку раніше визначить себе як резидента однієї юрисдикції, і відповідна інформація не буде передана іншим. У CRS2.0 вимагається, щоб власники рахунків підтверджували всі свої податкові резидентства під час процесу самоствердження, а механізм «повного обміну» дозволяє синхронізувати CRS-інформацію про рахунки з кількома юрисдикціями. Це означає, що для високозбагачених осіб із подвійним резидентством або складною міжнародною структурою активів, більш жорсткий механізм ідентифікації податкового статусу зменшить можливості вибіркового звітування у різних юрисдикціях.

3 Оцінка впливу та стратегії реагування

3.1 Для інвесторів

Для інвесторів раніше можливість уникати податкових зобов’язань через географічний арбітраж або некастодіальні гаманці стане ускладненою. Вони тепер зіштовхнуться з глибоким аналізом інформації, повною передачею даних про податкових резидентів у кількох юрисдикціях, що суттєво підвищить витрати на податкову відповідність. Особливо це стосується власників цифрових активів або криптовалют, оскільки у рамках оновлених правил CRS та CARF їхні активи вже повністю інтегровані у системи обміну податковою інформацією та податкового контролю.

Щоб відповідати новим вимогам, високозбагачені інвестори з великими криптоактивами повинні звернути увагу на правила визначення «податкового резидентства». Зокрема, шляхом володіння лише закордонним паспортом без підтверджень фактичного проживання або комунальних платежів, шляхом простого використання документів для уникнення податкових ризиків вже не вдасться. Важливо зосередитися на реальному житті та економічних інтересах, оптимізувати офшорні та внутрішні структури, щоб ефективно ізолювати активи та розподілити ризики.

Крім того, якщо через часті транзакції у блокчейні, багатоплатформену діяльність або відсутність історичних даних виникає труднощі з формуванням цілісної первинної документації про витрати, податкові органи можуть застосувати антипід避танкові заходи і визначити податковий обов’язок у несприятливий для платника спосіб. Інвестори можуть скористатися професійними податковими інструментами для аналізу існуючих звітів і фінансових рахунків, провести самоперевірку та підготуватися до додаткової звітності, щоб створити відповідний аудитам податковий облік.

3.2 Для організацій, що зобов’язані подавати звіти

Згідно з CRS2.0, до переліку зобов’язаних суб’єктів тепер входять і провайдери електронних валютних сервісів, які повинні активно здійснювати належну обачність щодо користувачів і подавати інформацію. Всі фінансові установи, що подають звіти, стикаються з більш жорсткими вимогами до належної обачності та обсягу інформації, що потрібно подавати. Це вимагає оновлення їхньої інфраструктури для звітності та завершення збору, перевірки й оформлення даних до впровадження нових правил. Недотримання вимог CRS2.0 може спричинити суворі санкції та репутаційні втрати.

Для цього організації можуть заздалегідь впровадити відповідні технічні системи, що відповідають CRS2.0, для обробки складних транзакцій, спільних рахунків і типів фінансових активів. Також важливо стежити за законодавчими змінами у своїй юрисдикції, щоб своєчасно реагувати. Оскільки CRS2.0 вимагає трансформації внутрішнього законодавства кожної країни, а строки та деталі реалізації різняться, організаціям слід не лише слідкувати за рекомендаціями OECD, а й уважно стежити за місцевим законодавством і його імплементацією.

Висновки

2026 рік настав, і CRS2.0 разом із каркасом CARF поступово впроваджуються у всьому світі. У контексті оновлення системи міжнародного обміну податковою інформацією та посилення контролю з боку податкових органів епоха приховування багатств у Web3 закінчилася. Нові правила CRS не лише суттєво впливають на вимоги до звітності фінансових установ, а й підвищують рівень податкового контролю для транснаціональних інвесторів. Замість чекати ризиків у невизначеності, краще вчасно пройти шлях відповідності. Адже у епоху CRS2.0 прозорість і відповідність часто є більш безпечними, ніж приховування активів за допомогою «невидимих» схем.