最大贈与額ルールの理解：2023年の税金ガイド

親しい人への生前の資産移転に関して、IRSは特定の制限を設けています。2023年には、個人は$1 年間最大17,000ドル(まで、受取人の人数に関係なく無税で贈与できるようになっています。これは2022年の16,000ドルの閾値からの引き上げです。しかし、許容される最大贈与額の内容や、生涯控除額との関係を理解するには注意が必要です。

年間贈与上限：知っておくべきこと

この17,000ドルの年間閾値は、個々の受取人に対する年間の贈与能力を示しています。この制限は、受取人ごとに適用されるものであり、すべての受取人に対して合計17,000ドルを超えない範囲で贈与できます。つまり、子供に17,000ドル、兄弟に17,000ドル、親友に17,000ドルといった具合に、同じ暦年内に複数の受取人へ分散して贈与可能です。

重要な点：この最大贈与額の上限は、受取人ごとに適用されます。一人の受取人に対して25,000ドルを贈与しようとした場合、超過分の8,000ドルはIRSに報告義務が生じ、生涯控除額にカウントされます。夫婦の場合は柔軟性が拡大し、各配偶者が独立して最大額を贈与できるため、調整すれば受取人ごとに34,000ドルまで贈与可能です。

現金、証券、不動産、車両などを含む贈与もこれらのルールの対象です。たとえば、時価300,000ドルの商業用不動産を250,000ドルで成人の子に売却した場合、差額の50,000ドルは贈与とみなされます。

生涯控除額：1,292万ドルの安全弁

年間の枠組みを超えた場合に備え、累積的な生涯控除額も設定されています。2023年現在、各納税者は生涯を通じて最大)1,292万ドルまで贈与でき、これを超えると連邦贈与税が課されます。この金額は2021年の1,206万ドルからインフレ調整により引き上げられました。

実例として、年間最大贈与額を超えて1人の家族に225,000ドルを贈与した場合、超過分の8,000ドルはすぐに課税対象になりません。代わりに、IRSはこの8,000ドルをあなたの1,292万ドルの生涯控除額から差し引き、残りの許容量は1,284万ドルとなります。

この合算方式により、多くのアメリカ人は贈与税の負担に直面しません。生涯控除額は非常に寛大であり、実際にこれにより課税される遺産はごくわずかです。ただし、この免除は遺産税と連動しており、生涯に行った贈与は遺産税の控除額にも影響します。

最大贈与額超過時の税率

年間および生涯の閾値を超えた場合、贈与税率は18%から40%までの範囲で、段階的に適用されます。例えば、5,000ドルの超過は18%の税率が適用され、百万ドル超の贈与は最大の40%の税率が適用されます。翌年の贈与は、累積超過額に基づいて計算されます。

免除対象の贈与：カウントされない贈与

IRSは、以下のような特定の贈与を最大贈与額の制限外と認めています。

無制限の免除：

• 米国市民配偶者への贈与
• 扶養・支援のための支払い
• 教育機関への直接授業料支払い
• 医療提供者や保険会社への直接医療費支払い
• 慈善寄付
• 政治献金

重要な注意点： 非市民配偶者への年間免除額は157,000ドルに制限されます。教育費の支払いは授業料のみ対象であり、書籍や寮費、食費は含まれません。

贈与の報告義務

いずれかの受取人に対して17,000ドルの最大贈与額を超えた場合、あなたは税務期限までにIRSフォーム709米国贈与および世代スキップ税申告書を提出する必要があります。このフォームは、生涯控除額を使い切ったかどうかに関わらず、取引の記録として提出します。

コネチカット州やミネソタ州の居住者は、各州の特定の要件も確認してください。これらの州では別個の贈与税制度が存在します。

戦略的な贈与計画

贈与税の負担を完全に回避したい場合は、年間の閾値内に収まるように贈与を構成しましょう。複数の17,000ドルの贈与を異なる受取人や年に分散させることで、税負担は発生しません。より大きな世代間の資産移転については、ファイナンシャル・プロフェッショナルに相談し、遺産計画と併せて最大贈与額の戦略を最適化することが推奨されます。

この寛大な年間および生涯免除の組み合わせにより、家族の資産移転において大きな柔軟性が得られます。これらの境界を理解し、税法に沿った範囲で寛大さを示すことで、より多くの資産を次世代に残すことが可能です。